В помощь холдингам
Налоговых претензий будет меньше
Филипп Стеркин
Ведомости
24.07.2007, №135 (1909)Передача средств внутри холдингов будет упрощена, а риски налоговых претензий сократятся, если сегодня президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) вынесет решение в пользу “Магистральных нефтепроводов Центральной Сибири”, “дочки” “Транснефти”. Предприятия смогут уменьшать налогооблагаемые доходы на расходы, профинансированные из средств материнской или дочерней компании. Еще весной Минфин запрещал это, теперь он готов пересмотреть позицию.
Налоговый кодекс (НК) разрешает компаниям не платить налог на прибыль с безвозмездно полученных денег от дочерних или материнских компаний, если доля в капитале больше 50%. Это позволяет перераспределять внутри холдингов финансовые потоки, нужные для инвестпроектов, расчетов по кредитам, рассказывает директор налогового департамента KPMG Вячеслав Голик.
Передача средств от материнской компании дочерней не ведет к недопоступлению средств в бюджет, отмечает вице-президент “Транснефти” Евгений Астафьев: с этих денег уже уплачен налог на прибыль. Но холдинги опасаются пользоваться льготой, говорит партнер юркомпании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Ведь налоговики запрещают уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы за счет средств компании-сателлита.
“Расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются”, — поддержал налоговиков Минфин в письме от 27 марта. Не учитывать эти расходы для налога на прибыль — то же самое, что непосредственно заплатить его с денег, перечисленных материнской компанией, т. е. лишиться льготы, возмущается юрист крупного холдинга.
По итогам проверки в 2004 г. управление МНС по Томской области доначислило 21,5 млн руб. налога на прибыль и пеней, а также оштрафовало на 3,5 млн руб. 100%-ную дочку “Транснефти” “Магистральные нефтепроводы Центральной Сибири” (МНЦС). Инспектора заявили, что компания незаконно уменьшила налогооблагаемые доходы на 116,7 млн руб., приобретя на них материальные ценности и основные средства. Эти деньги были получены безвозмездно от “Транснефти”. Налоговики выиграли спор в трех инстанциях: НК разрешает уменьшать налогооблагаемую прибыль лишь на расходы, с которых сама компания уплатила налог на прибыль. Компания не права, решили суды.
Но “тройка” судей ВАС решила передать дело в президиум для пересмотра принятых решений. Действовавший в 2001 г. закон о налоге на прибыль тоже освобождал от налога деньги, полученные от материнской компании. В нем не было препятствий для включения в себестоимость продукции затрат на материалы и амортизацию производственных фондов, приобретенных за счет денег, полученных безвозмездно от материнской компании. Так что доводы налоговиков и судов “являются ошибочными”, определила “тройка”.
Если президиум ВАС согласится с этим, будет создан важный для холдингов прецедент, говорит Астафьев. Многие холдинги централизовали финансовые потоки, и из-за налоговых претензий возникают проблемы при распределении средств между членами группы. Такие проблемы возникали и у других “дочек” “Транснефти”, говорит Астафьев, суды принимали разные решения. “Транснефть” отказалась от такого распределения ресурсов внутри холдинга.
Решение президиума будет актуально и для нынешних налоговых споров, считает Костальгин: в НК нет запрета относить на расходы затраты из средств, полученных от материнской или дочерней компании.
Готов пересмотреть позицию и Минфин, говорит сотрудник ведомства. Если деньги переданы одной компанией другой, их уже нельзя выделить из финансов получателя, говорит чиновник. Эти деньги становятся собственностью фирмы, поэтому уменьшать налогооблагаемые доходы на суммы, потраченные на приобретение материалов и на амортизацию, можно.
Чиновник обещает, что такая позиция будет отражена в письме Минфина, если ему придется отвечать на подобный запрос.
Если президиум ВАС поддержит МНЦС, а Минфин пересмотрит позицию, налоговые риски при передаче средств внутри холдинга будут меньше, говорит Костальгин. Обычно это целевое финансирование, иначе налоговики могут заявить о необоснованной налоговой выгоде, признать передачу средств дарением и доначислить получателю налог на прибыль, предупреждает Голик. Гражданский кодекс запрещает фирмам делать подарки друг другу на сумму более пяти МРОТ (500 руб.) Риск налоговых претензий возрастает, если средства передает дочерняя компания материнской, отмечает начальник управления налогового администрирования АФК “Система” Екатерина Кузнецова. Такие трансферты налоговики называют выплатой дивидендов и пытаются удержать налог на прибыль, говорит Виктор Сарибекян, директор по налоговому консалтингу БДО “Юникон”.
Безопаснее передавать средства как заем, отмечает юрист крупного холдинга. Но фискалы пытаются в этом случае доначислить налог, если займы беспроцентные или слишком “дешевые”. Проблему передачи материнским компаниям отчасти решают вступающие в силу с 2008 г. поправки, освобождающие от налогов дивиденды, полученные от “дочек”, если только они не зарегистрированы в низконалоговой юрисдикции, а пакет не меньше 50%, стоит не менее 500 млн руб., а срок владения им — год, отмечает Сарибекян.
--------------------------------------------------------------------------------
ЗАРПЛАТЫ СОСЧИТАНЫ
Управление ФНС по Москве опубликовало отчет по соцналогу и страховым взносам за 2006 г. Начислено налогов и взносов 224,8 млрд руб. Из отчета следует, что зарплаты до 280 000 руб. в год в Москве получали более 7,8 млн сотрудников, от 280 001 до 600 000 руб. — более 0,6 млн человек, более этой суммы — свыше 0,2 млн человек.
www.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2007/0...
Налоговых претензий будет меньше
Филипп Стеркин
Ведомости
24.07.2007, №135 (1909)Передача средств внутри холдингов будет упрощена, а риски налоговых претензий сократятся, если сегодня президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) вынесет решение в пользу “Магистральных нефтепроводов Центральной Сибири”, “дочки” “Транснефти”. Предприятия смогут уменьшать налогооблагаемые доходы на расходы, профинансированные из средств материнской или дочерней компании. Еще весной Минфин запрещал это, теперь он готов пересмотреть позицию.
Налоговый кодекс (НК) разрешает компаниям не платить налог на прибыль с безвозмездно полученных денег от дочерних или материнских компаний, если доля в капитале больше 50%. Это позволяет перераспределять внутри холдингов финансовые потоки, нужные для инвестпроектов, расчетов по кредитам, рассказывает директор налогового департамента KPMG Вячеслав Голик.
Передача средств от материнской компании дочерней не ведет к недопоступлению средств в бюджет, отмечает вице-президент “Транснефти” Евгений Астафьев: с этих денег уже уплачен налог на прибыль. Но холдинги опасаются пользоваться льготой, говорит партнер юркомпании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Ведь налоговики запрещают уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы за счет средств компании-сателлита.
“Расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются”, — поддержал налоговиков Минфин в письме от 27 марта. Не учитывать эти расходы для налога на прибыль — то же самое, что непосредственно заплатить его с денег, перечисленных материнской компанией, т. е. лишиться льготы, возмущается юрист крупного холдинга.
По итогам проверки в 2004 г. управление МНС по Томской области доначислило 21,5 млн руб. налога на прибыль и пеней, а также оштрафовало на 3,5 млн руб. 100%-ную дочку “Транснефти” “Магистральные нефтепроводы Центральной Сибири” (МНЦС). Инспектора заявили, что компания незаконно уменьшила налогооблагаемые доходы на 116,7 млн руб., приобретя на них материальные ценности и основные средства. Эти деньги были получены безвозмездно от “Транснефти”. Налоговики выиграли спор в трех инстанциях: НК разрешает уменьшать налогооблагаемую прибыль лишь на расходы, с которых сама компания уплатила налог на прибыль. Компания не права, решили суды.
Но “тройка” судей ВАС решила передать дело в президиум для пересмотра принятых решений. Действовавший в 2001 г. закон о налоге на прибыль тоже освобождал от налога деньги, полученные от материнской компании. В нем не было препятствий для включения в себестоимость продукции затрат на материалы и амортизацию производственных фондов, приобретенных за счет денег, полученных безвозмездно от материнской компании. Так что доводы налоговиков и судов “являются ошибочными”, определила “тройка”.
Если президиум ВАС согласится с этим, будет создан важный для холдингов прецедент, говорит Астафьев. Многие холдинги централизовали финансовые потоки, и из-за налоговых претензий возникают проблемы при распределении средств между членами группы. Такие проблемы возникали и у других “дочек” “Транснефти”, говорит Астафьев, суды принимали разные решения. “Транснефть” отказалась от такого распределения ресурсов внутри холдинга.
Решение президиума будет актуально и для нынешних налоговых споров, считает Костальгин: в НК нет запрета относить на расходы затраты из средств, полученных от материнской или дочерней компании.
Готов пересмотреть позицию и Минфин, говорит сотрудник ведомства. Если деньги переданы одной компанией другой, их уже нельзя выделить из финансов получателя, говорит чиновник. Эти деньги становятся собственностью фирмы, поэтому уменьшать налогооблагаемые доходы на суммы, потраченные на приобретение материалов и на амортизацию, можно.
Чиновник обещает, что такая позиция будет отражена в письме Минфина, если ему придется отвечать на подобный запрос.
Если президиум ВАС поддержит МНЦС, а Минфин пересмотрит позицию, налоговые риски при передаче средств внутри холдинга будут меньше, говорит Костальгин. Обычно это целевое финансирование, иначе налоговики могут заявить о необоснованной налоговой выгоде, признать передачу средств дарением и доначислить получателю налог на прибыль, предупреждает Голик. Гражданский кодекс запрещает фирмам делать подарки друг другу на сумму более пяти МРОТ (500 руб.) Риск налоговых претензий возрастает, если средства передает дочерняя компания материнской, отмечает начальник управления налогового администрирования АФК “Система” Екатерина Кузнецова. Такие трансферты налоговики называют выплатой дивидендов и пытаются удержать налог на прибыль, говорит Виктор Сарибекян, директор по налоговому консалтингу БДО “Юникон”.
Безопаснее передавать средства как заем, отмечает юрист крупного холдинга. Но фискалы пытаются в этом случае доначислить налог, если займы беспроцентные или слишком “дешевые”. Проблему передачи материнским компаниям отчасти решают вступающие в силу с 2008 г. поправки, освобождающие от налогов дивиденды, полученные от “дочек”, если только они не зарегистрированы в низконалоговой юрисдикции, а пакет не меньше 50%, стоит не менее 500 млн руб., а срок владения им — год, отмечает Сарибекян.
--------------------------------------------------------------------------------
ЗАРПЛАТЫ СОСЧИТАНЫ
Управление ФНС по Москве опубликовало отчет по соцналогу и страховым взносам за 2006 г. Начислено налогов и взносов 224,8 млрд руб. Из отчета следует, что зарплаты до 280 000 руб. в год в Москве получали более 7,8 млн сотрудников, от 280 001 до 600 000 руб. — более 0,6 млн человек, более этой суммы — свыше 0,2 млн человек.
www.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2007/0...